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金融业“营改增”相关政策

 来源:普洱广播网 时间:2016/4/25 点击:1275

 


什么是金融业纳税人?

在中华人民共和国境内提供金融服务的单位和个人为增值税纳税人。 

单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人,是指个体工商户和其他个人。

在境内销售提供金融服务,是指金融服务的销售方式或者购买方在境内。


 

金融机构包括哪些?

1.银行:包括人民银行、商业银行、政策性银行;

2.信用合作社;

3.证券公司。

4.金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金;

5.保险公司;

6.其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。

金融企业,是指银行(包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行)、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。


 

金融业征收范围包括哪些?

贷款服务;

直接收费金融服务;

保险服务;

金融商品转让。


 

金融业税率和征收率是如何规定的? 

一般纳税人适用税率6%;

小规模纳税人提供金融服务以及特定金融机构中的一般纳税人提供的可选择简易计税方法的金融服务,征收率为3%;

境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的,按照适用税率扣缴增值税。


 

金融业的销售额如何确定?

1.基本规定

纳税人的营业额为纳税人提供金融服务收取的全部价款和价外费用。

2.具体规定 

贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

直接收费金融服务,以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。金融商品转让,不得开具增值税专用发票。

经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。


 

金融业的纳税地点如何确定? 

固定业户,向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。

扣缴义务人,向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。


 

金融业纳税义务发生时间应如何确定?

1.基本规定

纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

2.特殊规定

(1)金融企业发放贷款后,自结息日起90内发生的应收未收利息按现行银行规定缴纳增值税;

(2)纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。

(3)单位或个体工商户向其他单位或个体无偿提供金融服务(用于公益事业或者以社会公众为对象的除外),纳税义务发生时间为金融服务完成的当天

(4)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

(5)银行、财务公司、信托公司、信用社的纳税期限为1个季度。


 

金融业有哪些税收优惠?

1.不征收增值税项目

存款利息;被保险人获得的保险赔付。

2.免征增值税项目

(1)2016年12月31日前,金融机构农户小额贷款;

小额贷款,是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。

(2)国家助学贷款。

(3)国债、地方政府债。

(4)人民银行对金融机构的贷款。

(5)住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。

(6)外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。

(7)统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

(8)同业往来利息收入。

(9)利息收入

(10)撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。

(11)保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。

(12)下列金融商品转让收入。

合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务;

香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股;

对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额;

证券投资基金(封闭式证券投资基金,开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券;

个人从事金融商品转让业务。

(13)符合条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税。


 

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